昨年の金融危機に端を発する景気の低迷の影響について、経営者の皆様より「半年で経済環境がこれだけ激変したのは初めて」という驚きの声を良くお聞きします。建設業界では、今まで受注件数をこなせるかどうかという好景気だったのに、半年で受注を既存の営業地域外に求めていかなければならない状況にまで変化しています。また、今まで洗剤などの消費材については景気の影響はさほど受けなかったものが、昨年１２月には今まで年末の大掃除で洗剤の使用を３杯から２杯にする行動を消費者が行った結果、消費材についても売上が減少したようです。これは、もちろん消費者に倹約の意識もあるのでしょうが、倹約の意識よりも「エコ」つまり環境に対する配慮の意識が強くなってきている結果だとみられます。
このように、経営者の皆様は大きな環境変化にさらされ、今後の対応を迫られています。では、政治の対応はというと、新年より与党(自由民主党・公明党)の混迷ぶりが、一段と深まっており、政権交代も見据えた今後の制度の改廃を注視していく必要があります。
今年の制度改正を見ていくと、税制においては与党より昨年１２月１２日に平成21年度税制改正大綱が発表されました。国内経済の不振から国民生活を守り、今後３年間のうちに景気回復を最優先で実現するという決意から生活対策と内需刺激策を焦点とし、減税を前面に打ち出した内容となっています。しかし、当然財政の厳しい状況をふまえ、消費税および相続税に代表される税制抜本改革の必要性についても触れられたものとなっています。
今後の政局を見ていく必要はありますが、21年度税制大綱の内容は概ね国会の承認を得て実施される流れとなります。中小企業の経営者に関係が深いと思われる項目について一部にはなりますが、ご紹介させていただきます。
中小企業対策税制
★中小法人等の軽減税率の引き下げ(２年間)
今回の税制改正大綱の特に大きな目玉として、中小法人に対する生活対策があげられますが、資本金等の額が１億円以下である中小法人等について、平成21年４月１日から平成23年３月３１日までの間に終了する各事業年度における所得のうち年８百万円以下の金額に対する法人税の軽減税率が現行の２２％から１８％に引き下げられます。
★欠損金の繰戻し還付の復活
平成20年度の税制改正で停止期間が２年延長された「欠損金の繰戻し還付制度」が復活します。中小法人等の平成21年２月１日以後に終了する各事業年度において生じた欠損金額から還付の対象となりますので、例えば、この３月決算法人について、前年度は黒字だったが、経営が悪化して今期が赤字となってしまった場合には、前年度に納付した法人税の還付を受けることができることになります。
住宅・土地税制
★土地の長期譲渡所得の特別控除制度の創設
土地需要を集中的に喚起し、有効活用を強力に推進するための特例措置として、個人および法人が平成21年、22年中に取得した国内の土地等について、５年間を超えて保有後に譲渡した場合には、その譲渡にかかる譲渡益から１千万円が控除されます。
★土地の先行取得の課税の特例制度の創設
併せて、個人事業者および法人が平成21年、22年中に棚卸資産以外の土地等の取得をし、届出書を提出した場合において、その土地を先行取得財産として、その取得後10年以内に、他の保有土地等を売却して譲渡益が発生したときは、その先行取得した土地等について、その譲渡益の８０％相当額（平成22年取得の場合は６０％)の圧縮記帳をして、課税の繰り延べができます。
★事業用資産の買換特例の期限延長
国内にある長期所有の土地、建物等から国内にある土地、建物、機械装置等への買換えをした場合の課税の特例について、適用期限が３年延長されます。
相続税制・事業承継税制
★事業承継税制の完成
相続税の抜本的改正である遺産取得課税方式への見直しは見送られましたが、中小企業の事業承継を円滑化するため、非上場株式等にかかる相続税および贈与税の納税猶予制度が創設されました。
この制度は、既知のとおり、経営承継相続人が、相続等により、経済産業大臣の認定を受けた非上場株式を取得した場合には、その相続人が納付すべき相続税額のうち、その株式にかかる相続税額の80％相当について、相続税の納税を猶予するというものです。
また大綱では、猶予税額の具体的計算方法や猶予された税額が免除される場合について明文化され、さらに現行の小規模宅地等についての課税の特例計算との併用が認められました。
ただし、この税制は、事業承継者以外のその他の相続人の税額には影響を与えないため、農地の納税猶予制度のように他の相続人に対するメリットはありません。
なお、この制度は平成20年１０月１日以後に発生した相続から遡って適用されることから、平成21年３月３１日までの間の相続について、この制度の適用可能性がある場合には、申告書の提出期限が平成22年２月１日まで延長されます。
■執筆者プロフィール
氏 名 間宮 達二（まみや たつじ）
所 属 ひかりアドバイザーグループ（ひかり経営戦略株式会社）
資 格 ＩＴコーディネータ
お問い合わせ mamiya@hikari-advisor.com
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